Ngày 14/10/2025, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ký ban hành Thông tư số 94/2025/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 80/2021/TT-BTC (hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP) và sửa đổi, bổ sung các mẫu biểu kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC (liên quan đến thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, quản lý thuế hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh).
Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày 14/10/2025.
Dưới đây là những điểm nổi bật, tác động và lưu ý quan trọng mà doanh nghiệp, cá nhân và cơ quan thuế cần nắm rõ.
📌 NHỮNG ĐIỂM MỚI NỔI BẬT CỦA THÔNG TƯ 94/2025/TT-BTC
1. Điều chỉnh rõ thẩm quyền tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế
Thông tư 94 sửa đổi khoản 2 Điều 27 của Thông tư 80/2021/TT-BTC, làm rõ rằng cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế chịu trách nhiệm tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế (trừ những trường hợp thuộc thẩm quyền của cơ quan thuế cấp tỉnh).
Đối với dự án đầu tư, Cục Thuế tỉnh hoặc thành phố nơi dự án khai thuế có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế.
Bổ sung trách nhiệm xử lý hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết đối với cơ sở kinh doanh khi giải thể hoặc phá sản.
2. Bãi bỏ một số quy định cũ
Bãi bỏ khoản 3 Điều 36 và khoản 2 Điều 38 của Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Các quy định liên quan đến việc gửi quyết định hoàn thuế, hoàn thuế kiêm bù trừ, gửi cho chi cục thuế để theo dõi được loại bỏ hoặc tinh giản.
3. Bổ sung “Định danh cá nhân” và mở rộng trong biểu mẫu
Trong tất cả các biểu mẫu kê khai, hoàn thuế và thuế thu nhập cá nhân, các cụm từ như “CMND”, “CCCD”, “Chứng minh nhân dân” được thay thế hoặc bổ sung thành “Định danh cá nhân”.
Các chỉ tiêu mới được bổ sung:
-
[02a] – Số định danh cá nhân trong Mẫu 01/MGTH;
-
[05a] – Số định danh cá nhân trong các mẫu 02/KK-TNCN, 02/QTT-TNCN, 04/CNV-TNCN, 04/ĐTV-TNCN, 04/NNG-TNCN, 03/TKTH-SDDPNN.
Biểu mẫu trong Thông tư 40/2021/TT-BTC (đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) cũng được chỉnh sửa để thêm mục “Định danh cá nhân” thay cho “CMND” hoặc “CCCD”.
Cụ thể, các mẫu như 01/CNKD, 01/TTS, 01-1/BK-XSBHĐC, 01/TKN-CNKD sẽ được cập nhật theo Thông tư mới.
📌 HIỆU LỰC VÀ QUY ĐỊNH CHUYỂN TIẾP
-
Hiệu lực thi hành: từ ngày 14/10/2025.
-
Quy định chuyển tiếp:
-
Đối với các hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đã tiếp nhận trước 01/01/2025 nhưng chưa được giải quyết vì chờ xác minh hoặc phản hồi từ các cơ quan khác, thì cơ quan thuế hiện đang thụ lý có trách nhiệm tiếp tục xử lý theo quy định mới.
-
Các nghĩa vụ khai thuế và mẫu biểu mới được áp dụng cho các kỳ khai thuế kể từ ngày 14/10/2025.
-
📌 TÁC ĐỘNG ĐỐI VỚI CÁC BÊN LIÊN QUAN
1. Đối với doanh nghiệp và hộ, cá nhân kinh doanh
-
Cần rà soát, cập nhật biểu mẫu và hệ thống kê khai thuế để đảm bảo khai thông tin “Định danh cá nhân” đúng theo chỉ tiêu mới.
-
Nếu có hồ sơ hoàn thuế đang chậm xử lý, cần theo dõi để đảm bảo cơ quan thuế tiếp tục giải quyết theo quy định mới.
-
Trường hợp doanh nghiệp giải thể hoặc phá sản có khoản thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết, cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế để được hoàn thuế đúng quy định.
2. Đối với cơ quan thuế các cấp
-
Cần triển khai thống nhất quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế, tránh chồng chéo giữa chi cục thuế và cục thuế tỉnh/thành phố.
-
Xây dựng hướng dẫn nội bộ về việc chuyển tiếp xử lý hồ sơ cũ để đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế.
-
Cập nhật hệ thống quản lý thuế, biểu mẫu điện tử và giao dịch điện tử để hỗ trợ khai báo định danh cá nhân.
3. Về quản lý hành chính và tính minh bạch
-
Việc sử dụng “Định danh cá nhân” thay cho nhiều loại giấy tờ giúp đồng bộ dữ liệu, tránh nhầm lẫn và giảm sai sót trong quản lý thuế.
-
Việc cải cách thẩm quyền xử lý hồ sơ hoàn thuế giúp tránh tình trạng đùn đẩy, chồng chéo giữa các cấp quản lý.
-
Đây là bước hoàn thiện hệ thống pháp lý về thuế, hướng tới quản lý minh bạch, chính xác và hiệu quả hơn.
